Qué es el Plan Anual de Control Tributario y por qué nos importa
Cada primavera, la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) publica en el BOE las directrices generales de su Plan Anual de Control Tributario y Aduanero. No es un trámite menor, ni un documento meramente declarativo. Es la hoja de ruta de la inspección y de la gestión tributaria para los próximos doce meses, y de su lectura se desprende qué colectivos, sectores y operaciones van a recibir mayor atención.
Este año la Resolución de 28 de marzo de 2026, de la Dirección General de la AEAT, se publicó en el BOE el 7 de abril. Hemos analizado las 47 páginas del documento y resumimos a continuación lo que más afecta a empresas, autónomos y particulares con cierto patrimonio. Lo de siempre: si te ves reflejado en alguna de estas líneas, mejor revisar antes de que te toque la puerta.
Línea 1: Economía digital y plataformas colaborativas
La AEAT mantiene en 2026 una de sus apuestas estrellas: el control fiscal sobre los ingresos obtenidos a través de plataformas digitales. Aquí hay dos novedades importantes que conviene tener muy presentes.
La primera tiene que ver con la DAC 7, la directiva europea de transparencia fiscal sobre operadores de plataformas, que ya viene aplicándose desde 2023 pero cuyos primeros datos cruzados están dando ahora sus frutos. Hacienda dispone de información sobre quienes han obtenido ingresos a través de plataformas como Airbnb, Wallapop (a partir de cierto umbral), Vinted, Etsy, Idealista y similares. Si declaraste en 2023 o 2024 menos de lo que la plataforma reportó, prepárate para una paralela.
La segunda novedad es el cruce con datos de plataformas de criptoactivos. La obligación de información del modelo 721 (saldos en monedas virtuales en el extranjero), del 172 (saldos en custodia de proveedores españoles) y del 173 (operaciones con monedas virtuales) se está utilizando por primera vez de forma sistemática. La AEAT ya sabe quién tiene cripto y dónde. Y también sabe quién ha cobrado en cripto sin declararlo en IRPF.
Línea 2: Falsos autónomos y sociedades pantalla
Aquí no hay sorpresa. Continúa la presión sobre dos figuras que llevan años en el punto de mira:
- Falsos autónomos. Profesionales que facturan a una sola empresa, sin medios propios, con horario y supervisión similar a la de un trabajador por cuenta ajena. La AEAT cruza datos del modelo 347 con altas en autónomos y, cuando detecta concentración de facturación en un único cliente, deriva el caso a la Inspección de Trabajo.
- Sociedades interpuestas para canalizar rendimientos personales. El uso de sociedades patrimoniales para tributar a tipos del impuesto sobre sociedades (25%) lo que en realidad son rentas del trabajo o de actividades económicas (con marginales de IRPF que pueden superar el 47%) sigue siendo objeto de actuaciones específicas. Especialmente en sectores de servicios profesionales: consultoría, deporte, mundo audiovisual, arte y espectáculo.
Una recomendación: si tu sociedad factura a un único cliente o a muy pocos, si los servicios los presta exclusivamente el socio mayoritario y si la sociedad no tiene medios materiales y humanos propios distintos del socio, conviene revisar a fondo la situación. Hablamos por experiencia.
Línea 3: Grandes patrimonios e Impuesto de Solidaridad
El Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas sigue vigente en 2026, pendiente de la sentencia del Tribunal Constitucional sobre el recurso planteado en su día por algunas comunidades autónomas. La AEAT mantiene actuaciones específicas sobre patrimonios superiores a 3 millones de euros, con cruces especialmente intensos en:
- Residencia fiscal de contribuyentes que han trasladado domicilio a comunidades con bonificación del Impuesto sobre el Patrimonio (Madrid principalmente, pero también Andalucía).
- Valoración de participaciones en sociedades no cotizadas y aplicación del régimen de empresa familiar.
- Operaciones de planificación patrimonial con sociedades holding.
Este año hay un foco adicional sobre operaciones realizadas en los últimos cinco años con la finalidad principal de eludir el IGF. La cláusula general antielusión del artículo 15 de la LGT se está utilizando con cierta agresividad en este ámbito.
Línea 4: IVA — economía sumergida y fraude carrusel
En IVA, dos prioridades. Por un lado, la lucha contra la economía sumergida en sectores tradicionalmente opacos: hostelería, reformas, transporte ligero, comercio minorista y peluquería/estética. Las visitas de inspección a establecimientos abiertos al público (las llamadas "visitas censales" o de "presencia física") aumentan un 15% respecto a 2025, según indica el propio Plan.
Por otro lado, los fraudes carrusel en operaciones intracomunitarias siguen siendo un foco prioritario, especialmente en el sector de la electrónica de consumo, vehículos de segunda mano y servicios digitales. Se han reforzado los equipos de actuación inmediata para este tipo de tramas.
Línea 5: Operaciones internacionales y precios de transferencia
Las multinacionales con presencia en España siguen siendo objeto de revisión sistemática en cuanto a:
- Cumplimiento del Pilar 2 (impuesto mínimo global del 15%) tras la transposición de la Directiva (UE) 2022/2523 mediante la Ley 7/2024.
- Documentación de precios de transferencia: master file, local file y country-by-country report. La AEAT está revisando con detalle las comparables utilizadas, especialmente cuando existen "rangos intercuartílicos" que se sitúan en los extremos.
- Estructuras híbridas y deducciones del artículo 16 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (gastos financieros), tras las modificaciones introducidas por la transposición de la ATAD 2.
Línea 6: IRPF — colectivos en el foco
Para personas físicas residentes, los colectivos con mayor riesgo de revisión en 2026 son los siguientes:
- Profesionales liberales con ingresos elevados (médicos, abogados, ingenieros, arquitectos): se revisa la coherencia entre ingresos declarados, gastos deducidos y signos externos de riqueza.
- Influencers y creadores de contenido: continúa la línea iniciada en 2023 con cruces de datos de plataformas, ingresos publicitarios y patrocinios.
- Deportistas y artistas, especialmente quienes han cambiado de residencia a Andorra, Portugal u otros países con regímenes ventajosos. Se revisa la efectividad del traslado: pernoctaciones, vínculos económicos, núcleo familiar.
- Pensionistas con rentas en el extranjero: especialmente quienes han trabajado en Suiza, Alemania o Reino Unido y tienen pensiones complementarias no declaradas.
Qué cambia respecto al Plan de 2025
Las grandes líneas se mantienen, pero hay tres novedades que conviene subrayar. Primera: la integración de la inteligencia artificial en las herramientas de selección de contribuyentes a inspeccionar. La AEAT ha desplegado un nuevo sistema de scoring que cruza más de 60 fuentes de información y prioriza expedientes según una puntuación de riesgo. Segunda: el refuerzo de la unidad de control de criptoactivos, que pasa a tener equipos dedicados en cada delegación regional. Y tercera: el inicio de los primeros expedientes derivados de la obligación de información sobre planes de pensiones individuales en el extranjero (modelo 721 ampliado).
Recomendaciones prácticas
No vamos a darte el típico decálogo. Tres consejos concretos, basados en lo que vemos cada día en el despacho:
- Revisa tu declaración de la Renta de 2024 antes de presentar la de 2025. Si hay incoherencias acumuladas, mejor regularizar voluntariamente (con recargo y sin sanción) que esperar al requerimiento.
- Ten al día la documentación justificativa. Tickets, facturas, contratos, justificantes de transferencia. La carga de la prueba en una comprobación recae sobre el contribuyente. Sin documentación, no hay deducción que valga.
- Si tienes patrimonio en el extranjero o has hecho operaciones complejas, revisa los modelos 720, 721, 173 y 347. Las sanciones por declaraciones informativas incompletas o presentadas fuera de plazo siguen siendo desproporcionadas, incluso después del ajuste impuesto por la sentencia del TJUE de enero de 2022.
En resumen
El Plan de Control 2026 confirma una tendencia clara: Hacienda dispone cada vez de más datos, los cruza con mayor sofisticación y centra esfuerzos en colectivos con capacidad económica relevante. Para el contribuyente medio, esto se traduce en menos margen para el "ya lo arreglaré después". Para empresas y profesionales con cierta complejidad, en la necesidad de revisar periódicamente posiciones que hace cinco años podían pasar desapercibidas y que hoy no lo harán.
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